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国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的通告国家税务总局通告 2026 年第 12 号为进一步落实《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动计划〉的通知》（国发〔2024〕7 号）及《财务部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的通告》（2026 年第 3 号）要求，现将有关征管事项通告如下：一、自 2026 年 7 月 1 日起，自然人报废产品出售者通过 " 三流合一反向开票 " 向资源接纳企业销售收购的报废产品，对 " 三流合一反向开票 " 年销售额（不含增值税）不凌驾 60 万元的部分减按 0.25% 预缴经营所得个人所得税，凌驾 60 万元的部分仍凭据 0.5% 预缴经营所得个人所得税 。其他效劳与征管划定凭据《国家税务总局关于资源接纳企业向自然人报废产品出售者 " 反向开票 " 有关事项的通告》（2024 年第 5 号）执行 。二、凭据《财务部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的通告》（2026 年第 3 号）划定，在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后 1 年内，在同一都会重新购置住房的，可按划定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税，具体效劳与征管划定参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的通告》（2022 年第 21 号）执行 。特此通告 。国家税务总局2026 年 5 月 29 日解读关于《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的通告》的解读一、为什么要调解 " 三流合一反向开票 " 经营所得个人所得税预缴率？" 三流合一反向开票 " 主要是指通过将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品接纳运动信息，实现资源接纳企业在线上支付平台向自然人报废产品出售者（以下简称自然人出售者）提倡付款时，系统自动完成自然人出售者应纳税款盘算、扣缴入库和预填开票，做到支付发票流、人企流、资金流 " 三流合一 "，实现 " 支付即开票、开票即缴税、缴税即入库 " 。该模式关于资源接纳企业来讲具有次月无需再为自然人出售者代庖申报、无需单独建立种种证明业务真实性的收购台账、流程更为规范等优点，关于自然人出售者来讲也具有开票即缴税、涉税危害更小等优点 。为勉励更多的接纳企业和自然人出售者选择 " 三流合一反向开票 " 模式，同时结合 " 三流合一反向开票 " 可以实现销售额实时累计的技术优势，我们适当调低了该模式经营所得个人所得税预缴率 。二、本通告对 " 三流合一反向开票 " 经营所得个人所得税预缴率如何进行调解？凭据本通告划定，自 2026 年 7 月 1 日起，自然人出售者通过 " 三流合一反向开票 " 向资源接纳企业销售收购的报废产品，对 " 三流合一反向开票 " 年销售额（不含增值税）不凌驾 60 万元的部分减按 0.25% 预缴经营所得个人所得税，凌驾 60 万元的部分仍按 0.5% 预缴经营所得个人所得税 。同时，自然人出售者通过其他方法 " 反向开票 " 销售报废产品，仍按销售额的 0.5% 预缴经营所得个人所得税 。例如，出售者李某 2026 年 11 月 25 日通过 " 三流合一反向开票 " 向资源接纳企业甲首次销售收购的报废产品金额为 30 万元，2026 年 7 月 1 日至此次销售前已在另一资源接纳企业乙 " 三流合一反向开票 "40 万元，并预缴税款 40×0.25%=0.1 万元 。那么此次 " 三流合一反向开票 " 需预缴的税款为：（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1 万元三、自然人出售者通过 " 三流合一反向开票 " 取得的销售收购报废产品的收入，还要治理经营所得个人所得税汇算清缴吗？凭据本通告划定，" 三流合一反向开票 " 除预缴率保存差别外，其他效劳与征管划定凭据《国家税务总局关于资源接纳企业向自然人报废产品出售者 " 反向开票 " 有关事项的通告》（2024 年第 5 号）执行 。因此，出售者在 " 反向开票 " 的次年 3 月 31 日前，应当自行向经营治理所在田主管税务机关治理经营所得汇算清缴 。仍以上面李某为例，在次年治理经营所得个人所得税汇算清缴时，如果该年度没有其他 " 反向开票 " 收入且无其他经营所得收入，也无法获取完整、准确的本钱用度资料、不可正确盘算年应纳税所得额，税务机关凭据 5% 的应税所得率、适用 5%-35% 的税率审定征收税款，全年应纳税款为：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2 万元 。由于已预缴税款与全年应纳税款相同，因此汇算清缴无需退补税 。四、资源接纳企业如果想通过 " 三流合一反向开票 "，具体如何进行准备？资源接纳企业如果想通过 " 三流合一反向开票 "，需要做如下准备事情：（一）选取相应的支付平台（如银联商务、微信、支付宝、招商银行、工商银行等），开通相关账户 。（二）由支付平台通过电子税务局邀请资源接纳企业作为乐企使用单位，资源接纳企业通过电子税务局确认同意 。（三）凭据资源接纳企业的自身业务需求，由支付平台组织接口开发和功效对接 。（四）功效对接完毕后，在资源接纳企业线上付款时即可自动触发 " 三流合一反向开票 " 。五、资源接纳企业 " 三流合一反向开票 " 时，自然人出售者如何进行操作？资源接纳企业 " 三流合一反向开票 " 时，各支付平台自然人出售者的操作流程略有差别 。以支付宝平台为例，具体流程如下：（一）资源接纳企业从自然人出售者处收购废品，录入货物名称、单价、重量等交易信息后，平台自动盘算支付金额、自动预填发票、自动生成待缴税费信息 。（二）资源接纳企业向自然人出售者展示 " 付款码 " 。（三）自然人出售者扫码后缴纳税款入库，货款自动转入自然人账户，发票自动开具、上传 。六、支持居民换购住房有关个人所得税政策是否有所调解？凭据《财务部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的通告》（2026 年第 3 号）划定，延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策至 2027 年 12 月 31 日 。具体划定与申报操作流程也延续以往划定，切合条件的纳税人参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的通告》（2022 年第 21 号）划定治理 。